Wetswijzigingen voor ondernemers per 1 januari 2024

Zekere en verwachte wijzigingen vanaf 2024

Van sommige wijzigingen weten we zeker dat ze per 1 januari 2024 zullen ingaan. Andere wijzigingen zijn aangekondigd maar moeten nog goedgekeurd worden. Ze zijn pas definitief als ze zijn gepubliceerd in het Staatsblad of de Staatscourant. Maar omdat het zeer waarschijnlijk is dat de wijzigingen doorgevoerd worden, nemen we ze wel in dit artikel op.

Zeker

Invoering uniform uurloon

Een belangrijke verandering voor 2024 is de invoering van het uniforme uurloon voor minimumloners. Anders gezegd: een minimumuurloon in plaats van een minimumloon per maand.
Tot nu toe werd het minimumloon per maand vastgesteld. Daarbij maakte het niet uit of iemands fulltime werkweek bestond uit 36, 38 of 40 uur: het minimum maandloon bleef hetzelfde. Daardoor had een minimumloner met een 40-urige werkweek een lager uurloon dan een minimumloner met een 36-urige werkweek. Met de invoering van het uniforme uurloon is het uurloon het uitgangspunt en wordt het systeem rechtvaardiger.

Minimumloon stijgt

Daarnaast stijgt het minimumloon met 3,75%. Doordat het uurloon van een werknemer met een 36-urige werkweek het uitgangspunt is van de stijging, gaan werknemers met een 40-urige werkweek het meest merken van de stijging.

AOW-leeftijd

De AOW-leeftijd wordt in 2024 67 jaar. In 2023 was dat 66 jaar en 10 maanden.

Werkkostenregeling

De vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) is in 2023 eenmalig verruimd naar 3% over de eerste €400.000,-. Vanaf 2024 vervalt deze verhoging en geldt daarvoor een percentage van 1,92. Voor het restant van de loonsom blijft de WKR 1,18%.

Pensioenopbouw vanaf 18 jaar

Vanaf 1 januari 2024 wordt de toetredingsleeftijd voor pensioenopbouw 18 jaar in plaats van 21 jaar. Werkgevers moeten dus mogelijk ook voor jongere medewerkers pensioenpremie afdragen. De verhoging van het minimumloon, de invoering van het uniform uurloon en de veranderingen in de pensioenopbouw zorgen voor een stijging van de loonkosten. De loonkostenstijging zal naar verwachting in het totale salarishuis van werkgevers merkbaar zijn.

Verbod op plastic bestek en wegwerpservies in horeca

Sinds 1 juli 2023 moeten ondernemers een meerprijs vragen voor plastic servies voor onderweg (afhalen en bezorgen). Vanaf 1 januari 2024 mogen horecabedrijven in principe ook geen wegwerpbekers en -bakjes met plastic erin meer aanbieden aan hun gasten die ter plaatse eten of drinken. Bedrijven die niet zonder kunnen, kunnen een vrijstelling aanvragen.

Moties om regeling te versoepelen

Inmiddels heeft de Tweede Kamer moties aangenomen om de regels in verband met verpakkingen met plastic te versoepelen. Deze moties zijn nog in beraad. In de tussentijd blijft de Regeling kunststofproducten voor eenmalig gebruik van kracht.

Nieuwe Omgevingswet

Op 1 januari 2024 gaat de Omgevingswet in. Deze nieuwe wet regelt alles voor de ruimte waarin we wonen en werken. De wet bestaat uit verschillende onderdelen en heeft ook invloed op ondernemers. Bijvoorbeeld als het gaat om de bouw, vergunningen en zwerfafval.

Verwacht

MKB-winstvrijstelling omlaag

Sinds jaar en dag is de mkb-winstvrijstelling 14%. Op Prinsjesdag 2023 werd aangekondigd dat deze aftrekpost zou dalen naar 12,7%. Later heeft het kabinet nieuwe plannen aan het Belastingplan toegevoegd en werd het percentage omhoog bijgesteld naar 13,31%.

Zelfstandigenaftrek omlaag

De zelfstandigenaftrek daalt. Waar zelfstandigen in 2023 nog een bedrag van € 5.030 van de winst mogen aftrekken, is dat in 2024 nog maar € 3.750. Zoals het nu lijkt wordt de zelfstandigenaftrek verder afgebouwd totdat er in 2027 nog € 900 van over is.

Onbelaste reiskostenvergoeding omhoog

De reiskostenvergoeding steeg in 2023 naar 21 cent per kilometer. In 2024 stijgt de maximaal onbelaste reiskostenvergoeding verder naar 23 cent per kilometer. In de slagers cao is een vergoeding van 19 cent per kilometer vastgesteld.

Veranderingen box 1

Voor 2024 is de schijfgrens in box 1 aangepast. De inkomensgrens voor het toptarief is in 2024 € 75.624. Het tarief in schijf 1 wordt 36,97% en in schijf 2 is het tarief 49,50%.

Veranderingen box 2

Er komen per 1 januari 2024 twee schijven in box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang). De twee belastingtarieven zijn:
• Inkomsten tot € 67.000: 24,5%
• Inkomsten boven de € 67.000: 33%
Het huidige belastingtarief in box 2 is 26,90%. Deze verandering heeft veel impact op de dividendbelasting.

Box 3 tarief naar 36%

Het belastingpercentage over vermogen in box 3 gaat in 2024 omhoog naar 36%. Dit percentage was in 2023 nog 32% en zou in eerste instantie stijgen naar 34%. De extra stijging maakt deel uit van de extra plannen bij het Belastingplan 2024.

Geen betalingskorting meer

Je krijgt geen betalingskorting meer als je een voorlopige aanslag van de inkomstenbelasting in één keer en voor de uiterste betaaldatum betaalt.

Energie-investeringsaftrek omlaag

De Energie-investeringsaftek (EIA) wordt weliswaar verlengd tot en met 31 december 2028, maar het tarief van de aftrek gaat omlaag: van 45,5% naar 40%.

Veranderingen BOR en DSR

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR) gaan op een aantal onderdelen veranderen. In de plannen staat dat de regelingen eenvoudiger, gerichter en beter uitvoerbaar worden. In het kort komt het erop neer dat beide regelingen alleen nog voor ondernemingsvermogen gaan gelden, en niet meer voor vermogen uit verhuur van bijvoorbeeld bedrijfspanden, huizen en akkers.

Goedkeuring op 19 december

Zoals gezegd zijn veel van deze wijzigingen nog niet definitief. Pas als de Eerste Kamer ze op 19 december goedkeurt, gaan ze in.